營改增后，國家對部分行業的特定業務在納稅上作了特別的規定。比如，有形動產融資性售后回租，不按“有形動產租賃服務”17%納稅，而按“貸款服務”6%納稅，兩者稅率之差高達11%，并且“貸款服務”屬于不可抵扣范圍，這對交易雙方都有重要影響！

現根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），對照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》，梳理出稅率易錯的38種應稅行為。供大家參考學習。具體內容如下表：

1.無運輸工具承運業務

納稅規定：按交通運輸服務納稅

稅率：11%

辨析：不按代理業6%納稅

2.貨物運輸代理

納稅規定：按經紀代理業納稅

稅率：6%

辨析：不按交通運輸11%納稅

納稅規定：按陸路運輸服務納稅

稅率：11%

辨析：1、不按動產經營租賃17%納稅；2、不按管理服務6%納稅。

4.程租、期租、濕租

納稅規定：按交通運輸業納稅

稅率：11%

辨析：不按動產租賃業17%納稅

5.光租、干租

納稅規定：按租賃業一一不動產租賃納稅

稅率：17%

辨析：不按交通運輸業11%納稅

6.航空海洋監測

納稅規定：按物流輔助業納稅

稅率：6%

辨析：不按交通運輸業11%納稅

7.郵政代理

納稅規定：按郵政服務納稅

稅率：11%

辨析：不按代理業6%納稅

8.郵政匯兌

納稅規定：按郵政服務納稅

稅率：11%

辨析：不按金融業6%納稅

納稅規定：按基礎電信服務納稅

稅率：11%

辨析：不按增值電信6%納稅

納稅規定：按增值電信服務納稅

稅率：6%

辨析：不按基礎電信11%納稅

11.衛星電視信號落地轉接服務

納稅規定：按增值電信服務納稅

稅率：6%

辨析：不按基礎電信11%納稅

納稅規定：按安裝服務納稅

稅率：11%

辨析：1、不按基礎電信11% 納稅；2、不按增值電信6%納稅。

13.生產設備、動力設備等設備安裝

納稅規定：按建筑業中的安裝服務納稅

稅率：11%

辨析：不按銷售設備17%納稅

14.對生產設備、動力設備等設備的修理

納稅規定：按修理勞務納稅

稅率：17%

辨析：不按建筑業中修繕服務11%納稅

15.對建筑物、構筑物進行修補等

納稅規定：按建筑業中修繕服務納稅

稅率：11%

辨析：不按設備修理業17%納稅

16.河流疏浚

納稅規定：按建筑業納稅

稅率：11%

辨析：不按航道疏浚6%納稅

17.航道疏浚

納稅規定：按現代服務——物流輔助服務——港口碼頭服務納稅

稅率：6%

辨析：不按河道疏浚11%納稅

18.融資性售后回租

納稅規定：按貸款服務納稅

稅率：6%

辨析：不按經營租賃業17%或11%納稅

納稅規定：按照貸款服務納稅

稅率：6%

辨析：不按投資業務納稅

20.非貨物期貨（如股指期貨)

納稅規定：按金融業納稅

稅率：6%

辨析：不按期貨17%納稅

21.轉讓其他金融商品

納稅規定：按金融業納稅

稅率：6%

辨析：不按商品17%納稅

22.工程勘察勘探服務

納稅規定：按研發和技術服務納稅

稅率：6%

辨析：不按建筑業工程服務11%納稅

23.倉儲

納稅規定：按物流輔助服務納稅

稅率：6%

辨析：不按不動產租賃11%納稅

24.倉庫租賃

納稅規定：按不動產租賃納稅

稅率：11%

辨析：不按物流輔助服務6%納稅

納稅規定：按物流輔助服務納稅

稅率：6%

辨析：不按交通運輸業11%納稅

納稅規定：按不動產經營租賃納稅 / 按動產經營租賃納稅

稅率：11% / 17%

辨析：不按廣告服務6%納稅

納稅規定：按不動產經營租賃納稅

稅率：11%

辨析：1、不按港口碼頭服務6%納稅；2、不按交通運輸11%納稅。

28.工程監理、工程造價鑒證

納稅規定：按鑒證咨詢服務納稅

稅率：6%

辨析：不按建筑業工程服務11%納稅

29.圖書館的圖書和資料的借閱

納稅規定：按文化服務納稅

稅率：6%

辨析：不按銷售圖書13%納稅

30.書店的圖書出售

納稅規定：按銷售圖書、報紙、雜志納稅

稅率：13%

31.醫院提供的藥品

納稅規定：按醫療服務納稅

稅率：6%

辨析：不按藥店銷售藥品17%納稅

32.飯店為顧客提供面包作為飲食

納稅規定：按餐飲業納稅

稅率：6%

辨析：不按面包店面包17%納稅

33.灑店專車服務

納稅規定：按交通運輸服務納稅

稅率：11%

辨析：不按租賃有形動產服務17%納稅

納稅規定：按建筑服務——其他建筑服務（按一項行為處理）納稅

稅率：11%

辨析：不按文化創意服務——設計服務6%納稅

35.體育比賽提供體育場所

納稅規定：按不動產租賃納稅

稅率：11%

辨析：不按文化體育業6%納稅

36.酒店長租

納稅規定：按餐飲住宿服務——住宿服務納稅

稅率：6%

辨析：不按租賃服務——不動產經營租賃服務11%納稅

37.貨物生產企業混合銷售中的安裝服務

納稅規定：按銷售貨物納稅

稅率：17%或13%

辨析：不按建筑業——安裝11%納稅

38.應稅服務中的銷售貨物

納稅規定：按應稅服務納稅

稅率：11%或6%

辨析：不按銷售貨物的13%或17%納稅

（來源：中國稅務報）

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